Wijzigingen in de Milieulijst 2024

Als u investeringsaftrek van de MIA\Vamil krijgt, wordt dit gezien als (staats)steun. De Europese regels voor staatssteun zijn vastgelegd in de de Algemene Groepsvrijstellingsverordening (AGVV), de Landbouwvrijstellingsverordening (LVV) en de Visserijvrijstellingsverordening (VVV). Deze zijn in 2022 (LVV en VVV) en 2023 (AGVV) gewijzigd.

De Milieulijst is daarom aangepast op onder andere:

• de eisen waar uw bedrijfsmiddel aan moet voldoen;
• de maximale investeringsbedragen waarvoor u belastingvoordeel krijgt;
• de letters van bepaalde bedrijfsmiddelcodes. Voor deze investeringen kan het belastingvoordeel dan hoger of lager zijn;
• het verwijderen van bepaalde bedrijfsmiddelen van de Milieulijst. Voor deze investeringen krijgt u geen belastingvoordeel meer.

Zo krijgt u geen belastingvoordeel meer voor bedrijfsmiddelen als er geen milieuwinst is:

• door een activiteit van de ondernemer (met uitzondering van het hoofdstuk (duurzame) Mobiliteit van de Milieulijst)
• door een productieproces bij bedrijfsmiddelen die bijdragen aan een circulaire economie. 

Ook de mogelijkheden voor belastingvoordeel voor bedrijfsmiddelen die fossiele brandstoffen gebruiken, zijn fors minder. 

Eén van de aanbevelingen uit de Beleidsevaluatie (2017-2021) van de MIA\Vamil is om bedrijfsmiddelen sneller van de Milieulijst af te halen als deze:

• al langer op de Milieulijst staan (en investeringen hierin gangbaar worden);
• nauwelijks bij ons gemeld worden;
• ook door andere (subsidie)regelingen al financiële steun krijgen;
• financiële steun niet meer nodig is, omdat bijvoorbeeld de hogere aanschafprijs niet langer een knelpunt is.

Om die redenen zijn bepaalde bedrijfsmiddelen in 2024 van de Milieulijst af. U krijgt hiervoor geen belastingvoordeel meer.

Meer mogelijkheden voor belastingvoordeel 

U krijgt in 2024 ook belastingvoordeel voor deze investeringen: 

• Tapsysteem voor water en frisdranken (code F 1307): dit bedrijfsmiddel is nieuw op de Milieulijst. Het is bedoeld voor het verminderen van het gebruik van wegwerpverpakkingen (flessen en pakken). Dit past bij een circulaire economie waarin we zo weinig mogelijk grondstoffen gebruiken en afval voorkomen.

Minder mogelijkheden voor belastingvoordeel

U krijgt in 2024 alleen nog belastingvoordeel voor deze investeringen in bepaalde situaties:

• Productieapparatuur voor grondstoffen of producten op basis van biomassa (F 1100) en voor producten van biobased plastics (F 1101): alleen als de gebruikte biomassa een afvalstof of bijproduct is. Het gebruiken van primaire biomassastromen als grondstof is onder de gewijzigde AGVV niet langer mogelijk.

Bekijk alle mogelijkheden voor belastingvoordeel op investeringen voor een circulaire economie

Meer mogelijkheden voor belastingvoordeel

U krijgt in 2024 ook belastingvoordeel voor uw investeringen in deze situaties:

• Stallen en kassen: de maximale investeringsbedragen waarover u aftrek kan krijgen, zijn verhoogd. Dit geldt voor investeringen in 2024 die onder de LVV vallen.
• Mechanische bestrijdingsapparatuur voor plagen in land- en tuinbouwgewassen in de open teelt (code A 2356): deze is nieuw op de Milieulijst.
• Apparatuur voor het verminderen van ammoniak- en methaanemissies tijdens het uitrijden van dierlijke mest (B 2652): deze is nieuw op de lijst.
• Waterberging: voor de glastuinbouw is waterberging onder de kas toegevoegd onder de bestaande mogelijkheid voor ondergrondse waterberging (F 2140). Daarnaast is ook waterberging onder een gebouw toegevoegd.

Geen belastingvoordeel meer

U krijgt voor investeringen in 2024 geen belastingvoordeel meer voor deze investeringen:

• Emissiearme vloeren bij duurzame melkveestallen: uit recent onderzoek blijkt dat deze vloeren in de praktijk geen uitstootvermindering opleveren (vergeleken met traditionele roostervloeren). 

Aandachtspunten stallen

• Brongerichte emissiearme stalsystemen in duurzame varkens- en pluimveestallen: voor deze investeringen is nog wel belastingvoordeel mogelijk.
• Stalcertificaat MDV-15: voor de MDV-stallen geldt nu dit stalcertificaat. Voorwaarden die vanaf 2023 zijn opgenomen in de Milieulijst (over 'grondgebondenheid/aantal dierplaatsen') maken nu deel uit van dit MDV-15 certificaat. 

Bekijk alle mogelijkheden voor belastingvoordeel op investeringen in duurzame landbouw

Minder mogelijkheden voor investeringsaftrek

U krijgt in 2024 alleen nog belastingvoordeel voor deze investeringen in bepaalde situaties:

• Elektrisch aangedreven bakfiets (A 3119): alleen voor zakelijk gebruik en niet als u de bakfiets ook voor privédoeleinden gebruikt.
• Oplaadpunt voor elektrisch aangedreven zware voertuigen en mobiele werktuigen (G 3721): alleen met een uitgangsvermogen van ten minste 22 kW. Dit komt door de gewijzigde AGVV.
• Oplaadpunt voor vliegtuigen (F 3722): alleen met een uitgangsvermogen van ten minste 22 kW. Dit komt door de gewijzigde AGVV.

Geen investeringsaftrek meer

 U krijgt in 2024 geen belastingvoordeel meer voor deze investeringen:

• Hybride en 'dual-fuel' vervoersmiddelen en werktuigen: de gewijzigde AGVV stelt strenge eisen aan vervoersmiddelen en werktuigen met een fossiele brandstofmotor. Daarom krijgt u geen investeringsaftrek meer voor deze investeringen. 
• Waterstofaangedreven werktuigen: de AGVV stelt ook nieuwe eisen aan waterstofaangedreven werktuigen, zoals een verbod op mogelijk gebruik van grijs waterstof. Dit valt niet te controleren. Daarom krijgt u geen belastingvoordeel meer voor deze investeringen.
• Elektrische taxi’s (E 3105): vergeleken met niet-elektrische taxi’s is de meerprijs te laag.
• Slim oplaadpunt voor elektrisch aangedreven voertuigen (G 3720): dit komt uit de beleidsevaluatie.
• Oplaadpunten als onderdeel van een gemelde investering in een voer-, werk-, vaar- of vliegtuig: door de bovenstaande wijzigingen over oplaadpunten, kan een oplaadpunt niet meer als onderdeel meegemeld worden bij een investering in een voer-, werk-, vaar- of vliegtuig. 

Bekijk alle mogelijkheden voor belastingvoordeel in duurzame vervoersmiddelen

Meer mogelijkheden voor belastingvoordeel

U krijgt in 2024 ook belastingvoordeel voor uw investeringen in deze situaties:

• Selectieve NOₓ-reductie-installatie voor een crematieoven (G 4314): deze is nieuw op de lijst.
• NO_x-emissie reducerende techniek (F 4305): om de NO_x-uitstoot van de industrie verder te verlagen zijn de voorwaarden verruimd: 
  • 50% in plaats van 70% minder uitstoot dan wettelijk verplicht;
  • het maximale investeringsbedrag is verhoogd tot € 5 miljoen.

Minder mogelijkheden voor belastingvoordeel

U krijgt in 2024 minder belastingvoordeel voor deze investeringen in bepaalde situaties:

• Maatregelen tegen de uitstoot van stof, VOS en andere uitstoot: door de gewijzigde AGVV is het belastingvoordeel bij een aantal bedrijfsmiddelen minder. Dit gaat vooral om maatregelen over stof (paragraaf 4.4), VOS (paragraaf 4.5) en overige emissies (paragraaf 4.6) van het hoofdstuk Klimaat en Lucht van de Milieulijst.

Geen investeringsaftrek meer

Ook gelden er extra eisen voor gebruik van fossiele brandstoffen. Daarom krijgt u in 2024 geen belastingvoordeel meer voor deze investeringen:

• Verwarmingsketel met low-NO_x-voorzetbrander ≤ 40 mg NO_x/Nm³ (B 4311).
• Verwarmingsketel met low-NO_x-brander voor stoom of thermische olie ≤ 50 mg NO_x/Nm³ (B 4312).
• Thermische oxidator voor laag calorische afgassen (F 4580).

Bekijk alle mogelijkheden voor belastingvoordeel op investeringen die te maken hebben met klimaat en lucht
 

Minder mogelijkheden voor belastingvoordeel

U krijgt in 2024 alleen nog belastingvoordeel voor deze investeringen in bepaalde situaties:

• Circulaire utiliteitsgebouwen (gebouwen zonder woonfunctie, G 6100) en circulaire woningen (G 6102):
  • het percentage voor het aandeel demontabele bouwproducten is verhoogd naar 50%;
  • er is een minimale energie-eis opgenomen; 
  • de MPG-eis voor de circulaire woningen is verlaagd met een onderscheid in woninggrootte. 
• Gebouwen volgens BREEAM-NL: het projecttype 'alleen het casco' is uitgesloten.
• GPR-gebouwen:
  • voor renovatieprojecten heeft u niet meer de mogelijkheid om GPR Gebouw 4.3 te gebruiken;
  • er is een extra eis toegevoegd over proceskwaliteit; 
  • er is een minimale energie-eis opgenomen.
• Duurzame gebouwen met industriefunctie: deze gebouwen krijgen nu voor maximaal 30.000 m² bruto vloeroppervlak belastingvoordeel. Dit doen we omdat dit intussen steeds gangbaarder is en om te voorkomen dat we meer aanvragen krijgen dan we budget hebben voor het belastingvoordeel van de MIA.

Geen belastingvoordeel meer

U krijgt in 2024 geen belastingvoordeel voor deze investeringen in bepaalde situaties:

• Gebouwinrichting en bouwmaterialen: door de gewijzigde AGVV staan veel bedrijfsmiddelen niet meer op de Milieulijst, omdat de milieuwinst niet komt door een activiteit van de ondernemer of een productieproces.

Aandachtspunt

• Beschermen en versterken van de biodiversiteit (niet als onderdeel van een circulair of duurzaam gebouw): investeringen in bedrijfsmiddelen die hieraan bijdragen (F 5102) kunt u voortaan melden onder code F 5102.

Bekijk alle mogelijkheden voor belastingvoordeel in circulaire en duurzame gebouwen