Wet- en regelgeving WBSO

De WVA en de Wet IB zijn jaarlijks gewijzigd op grond van het Belastingplan.

WBSO 2022

• Regeling S&O-afdrachtvermindering (ongewijzigd, geconsolideerde versie). In de regeling is opgenomen dat de termijnen voor aanvragen, mededelen en BSN's melden onder bepaalde voorwaarden kunnen worden verlengd als er sprake is van een verstoring. Daarnaast staan hierin de werkzaamheden die niet als S&O worden aangemerkt, de administratieve verplichtingen, de afhandelingstermijn voor aanvragen met kosten/uitgaven en de peildatum voor berekening van het S&O-uurloon.
• Beleidsregel uitleg begrip 'technisch wetenschappelijk onderzoek' bij de behandeling van aanvragen van een S&O-verklaring (ongewijzigd).
• Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (gewijzigd, geconsolideerde versie). De WVA bevat de wettelijke kaders van de WBSO (S&O-afdrachtvermindering).
• Beleidsregels bestuurlijke boeten S&O-afdrachtvermindering (ongewijzigd). Deze beleidsregels geven uitleg over aan wie en hoe de minister een bestuurlijke boete kan of moet opleggen en hoe hij met deze bevoegdheid om zal gaan.
• Beleidsregels omzetten S&O-verklaringen (gewijzigd, geconsolideerde versie). Hierin staat dat het met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2016 in bijzondere gevallen mogelijk is om een S&O-verklaring over te dragen aan een andere S&O-inhoudingsplichtige.
• Beleidsregel uitleg technisch nieuwe programmatuur (ongewijzigd, geconsolideerde versie).
• Wet inkomstenbelasting 2001 (gewijzigd, geconsolideerde versie). De S&O-aftrek voor zelfstandige ondernemers is geregeld in art. 3.77.

WBSO 2021

• Regeling S&O-afdrachtvermindering (gewijzigd, geconsolideerde versie, geldend vanaf 18 april 2020). In de regeling is opgenomen dat de termijnen voor aanvragen, mededelen en BSN's melden onder bepaalde voorwaarden kunnen worden verlengd als er sprake is van een verstoring. Daarnaast staan hierin de werkzaamheden die niet als S&O worden aangemerkt, de administratieve verplichtingen, de afhandelingstermijn voor aanvragen met kosten/uitgaven en de peildatum voor berekening van het S&O-uurloon.
• Beleidsregel uitleg begrip ’technisch wetenschappelijk onderzoek’ bij de behandeling van aanvragen van een S&O-verklaring (gewijzigd)
• Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (gewijzigd, geconsolideerde versie). De WVA bevat de wettelijke kaders van de WBSO (S&O-afdrachtvermindering).
• Beleidsregels bestuurlijke boeten S&O-afdrachtvermindering (ongewijzigd, geconsolideerde versie, vandaag geldend). Deze beleidsregels geven uitleg over aan wie en hoe de minister een bestuurlijke boete kan of moet opleggen en hoe hij met deze bevoegdheid om zal gaan.
• Beleidsregels omzetten S&O-verklaringen (ongewijzigd, vandaag geldend). Hierin staat dat het met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2016 in bijzondere gevallen mogelijk is om een S&O-verklaring over te dragen aan een andere S&O-inhoudingsplichtige.
• Beleidsregel uitleg technisch nieuwe programmatuur (ongewijzigd, geconsolideerde versie, vandaag geldend).
• Wet inkomstenbelasting 2001 (gewijzigd, geconsolideerde versie, geldend vanaf 1 augustus 2021). De S&O-aftrek voor zelfstandige ondernemers is geregeld in art. 3.77.

WBSO 2020

• Regeling S&O-afdrachtvermindering (gewijzigd, geconsolideerde versie, geldend vanaf 18 april 2020). In de regeling is opgenomen dat de termijnen voor aanvragen, mededelen en BSN-nummers melden onder bepaalde voorwaarden kunnen worden verlengd indien er sprake is van een verstoring. Daarnaast staan hierin de werkzaamheden die niet als S&O worden aangemerkt, de administratieve verplichtingen, de afhandelingstermijn voor aanvragen met kosten/uitgaven en de peildatum voor berekening van het S&O-uurloon.
• De regeling afdrachtvermindering S&O blijft ook in 2020 van toepassing op werkzaamheden die in het Verenigd Koninkrijk worden verricht.
• Beleidsregel uitleg begrip ’technisch wetenschappelijk onderzoek’ bij de behandeling van aanvragen van een S&O-verklaring (gewijzigd)
• Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen 2020 (integrale wettekst). De WVA bevat de wettelijke kaders van de WBSO (S&O-afdrachtvermindering).
• Regeling S&O-afdrachtvermindering (geldend van 1 januari 2016 tot en met 17 april 2020). Hierin staan werkzaamheden die niet als S&O worden aangemerkt, de administratieve verplichtingen, de afhandelingstermijn voor aanvragen met kosten/uitgaven en de peildatum voor berekening van het S&O-uurloon.
• Beleidsregels bestuurlijke boeten S&O-afdrachtvermindering (ongewijzigd, geconsolideerde versie). Deze beleidsregels geven uitleg over aan wie en hoe de minister een bestuurlijke boete kan of moet opleggen en hoe hij met deze bevoegdheid om zal gaan.
• Beleidsregels omzetten S&O-verklaringen (ongewijzigd). Hierin staat dat het met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2016 in bijzondere gevallen mogelijk is om een S&O-verklaring over te dragen aan een andere S&O-inhoudingsplichtige.
• Beleidsregel uitleg technisch nieuwe programmatuur (ongewijzigd, geconsolideerde versie).
• Wet inkomstenbelasting 2001 (gewijzigd, geconsolideerde versie). De S&O-aftrek voor zelfstandige ondernemers is geregeld in art. 3.77.

WBSO 2019

• Belastingplan 2019, met de wijzigingen voor de WBSO in 2019
• Motie van de leden Bruins en Verhoeven over verhoging van het WBSO-tarief in de 2de schijf, motie waarin de regering verzocht wordt om het percentage van de tweede schijf per 1 januari 2019 te verhogen van 14% naar 16%.
• Invulling moties verhoging 2de schrijf WBSO. In deze brief van de Staatssecretaris van Economische Zaken en Klimaat wordt ingegaan op de invulling van de motie om het percentage van de tweede schijf van de WBSO in 2019 te verhogen (pagina’s 3 en 4).
• Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA (gewijzigd), geconsolideerde versie, vandaag geldig). De WVA bevat de wettelijke kaders van de WBSO (S&O-afdrachtvermindering).
• Regeling S&O-afdrachtvermindering (niet gewijzigd) geconsolideerde versie, vandaag geldend). Hierin staan werkzaamheden die niet als S&O worden aangemerkt, de administratieve verplichtingen, de afhandelingstermijn voor aanvragen met kosten/uitgaven en de peildatum voor berekening van het S&O-uurloon.
• Beleidsregels bestuurlijke boeten S&O-afdrachtvermindering (niet gewijzigd), geconsolideerde versie, vandaag geldend). Deze beleidsregels geven uitleg over aan wie en hoe de minister een bestuurlijke boete kan of moet opleggen en hoe hij met deze bevoegdheid om zal gaan.
• Beleidsregels omzetten S&O-verklaringen (niet gewijzigd) vandaag geldend. Hierin staat dat het met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2016 in bijzondere gevallen mogelijk is om een S&O-verklaring over te dragen aan een andere S&O-inhoudingsplichtige.
• Uitleg begrip 'technisch wetenschappelijk onderzoek' bij behandeling aanvragen S&O-verklaring (niet gewijzigd)
• Beleidsregel uitleg technisch nieuwe programmatuur (niet gewijzigd)  geconsolideerde versie, vandaag geldend.
• Wet inkomstenbelasting 2001 (gewijzigd) geconsolideerde versie, vandaag geldig). De S&O-aftrek voor zelfstandige ondernemers is geregeld in art. 3.77.

WBSO 2018

• Overzicht belangrijkste wijzigingen in de belastingen per 1 januari 2018, waaronder de wijzigingen in de WBSO (pagina’s 14 en 18).
• Regeling die per 1 januari 2018 de tweede schijf in de WBSO vaststelt op 14% in plaats van 16%.
• Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (geldig tot 31 december 2018).De relevante bepalingen zoals de definitie van speur- en ontwikkelingswerk zijn te vinden in hoofdstuk I. Hoofdstuk VIII bevat alle wettelijke kaders van de WBSO (afdrachtvermindering S&O).
• Regeling S&O-afdrachtvermindering (geconsolideerde versie, vandaag geldend). Hierin staan werkzaamheden die niet als S&O worden aangemerkt, de administratieve verplichtingen, de afhandelingstermijn voor aanvragen met kosten/uitgaven en de peildatum voor berekening van het S&O-uurloon. In verband met de integratie van de WBSO en RDA per 2016 zijn de relevante bepalingen uit de Uitvoeringsregeling en Afbakeningsregeling zoveel mogelijk ongewijzigd overgenomen in deze Regeling.
• Beleidsregels bestuurlijke boeten S&O-afdrachtvermindering (geconsolideerde versie, vandaag geldend). Deze beleidsregels geven uitleg over aan wie en hoe de minister een bestuurlijke boete kan of moet opleggen en hoe hij met deze bevoegdheid om zal gaan. Per 1 januari 2017 geldt een lichtere procedure voor het boetebeleid bij de mededelingsplicht.
• Beleidsregels omzetten S&O-verklaringen. Hierin staat dat het met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2016 in bijzondere gevallen mogelijk is om een S&O-verklaring over te dragen aan een andere S&O-inhoudingsplichtige.
• Beleidsregel uitleg begrip 'technisch wetenschappelijk onderzoek' bij behandeling aanvragen S&O-verklaring (geconsolideerde versie, vandaag geldend)
• Beleidsregel uitleg technisch nieuwe programmatuur (geconsolideerde versie, vandaag geldend)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (geconsolideerde versie, geldig tot 31 december 2018). De S&O-aftrek voor zelfstandige ondernemers is geregeld in art. 3.77. In 2012 t/m 2015 was bovendien de RDA hierin wettelijk verankerd.

WBSO 2017

• Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen. De relevante bepalingen zoals de definitie van speur- en ontwikkelingswerk zijn te vinden in hoofdstuk I. Hoofdstuk VIII bevat alle wettelijke kaders van de WBSO (afdrachtvermindering S&O).
• Regeling S&O-afdrachtvermindering (geconsolideerde versie, vandaag geldend). Hierin staan werkzaamheden die niet als S&O worden aangemerkt, de administratieve verplichtingen, de afhandelingstermijn voor aanvragen met kosten/uitgaven en de peildatum voor berekening van het S&O-uurloon. In verband met de integratie van de WBSO en RDA per 2016 zijn de relevante bepalingen uit de Uitvoeringsregeling en Afbakeningsregeling zoveel mogelijk ongewijzigd overgenomen in deze Regeling.
• Belastingplan 2017, Overige fiscale maatregelen 2017. Hierin zijn in artikel IV enkele wijzigingen van de WVA per 1 januari 2017 opgenomen. De toelichting hierop vindt u in de hier ook in opgenomen memorie van toelichting (onder I (Algemeen) in hoofdstuk 3 en onder II (Artikelsgewijze toelichting) onder artikel IV).
• Wet inkomstenbelasting 2001 (niet het gehele kalenderjaar geldig – bevat tussentijdse wijzigingen). De S&O-aftrek voor zelfstandige ondernemers is geregeld in art. 3.77. In 2012 t/m 2015 was bovendien de RDA hierin wettelijk verankerd.

WBSO 2016

• Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA). De WVA bevat de wettelijke kaders van de WBSO (S&O-afdrachtvermindering). Let op: de wet is tussen 1994 en 2016 jaarlijks gewijzigd.
• Belastingplan 2016. Hierin staan onder andere de wijzigingen van de WVA per 2016 waarbij de RDA in de WBSO is geïntegreerd. In artikel XXXIII zijn de wijzigingen van de WVA opgenomen.
• Memorie van toelichting bij Belastingplan 2016. Hierin vindt u de belangrijkste toelichting op de wijzigingen van de WVA per 2016. De voor de WVA relevante informatie vindt u onder I (Algemeen) in hoofdstuk 6 en onder II (Artikelsgewijze toelichting) onder artikel XXXIII.
• Regeling S&O-afdrachtvermindering (Stc. 2015, nr. 47769). De publicatie van de Regeling, waarin u ook de toelichting op deze Regeling vindt.
• Wet inkomstenbelasting 2001 (niet het gehele kalenderjaar geldig – bevat tussentijdse wijzigingen). De S&O-aftrek voor zelfstandige ondernemers is geregeld in art. 3.77. In 2012 t/m 2015 was bovendien de RDA hierin wettelijk verankerd.

WBSO en RDA geldend tot en met 2015

• Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA, geconsolideerde versie, geldend op 31 december 2015). De WBSO zoals deze gold voor de integratie van de RDA en de WBSO in de WVA.
• Afbakeningsregeling speur- en ontwikkelingswerk 1997 (geconsolideerde versie, geldend op 31 december 2015). Hierin stond tot en met 2015 beschreven welke werkzaamheden niet tot S&O worden gerekend. De Afbakeningsregeling is per 1 januari 2016 in verband met de integratie van de RDA en WBSO (grotendeels ongewijzigd) opgenomen in de Regeling S&O-afdrachtvermindering.
• Uitvoeringsregeling S&O-afdrachtvermindering 2006 (geconsolideerde versie, geldend op 31 december 2015). Hierin stond tot en met 2015 beschreven hoe u een aanvraag en Burgerservicenummers indient. Ook stonden hierin de administratieve vereisten van de WBSO. De regeling is per 2016 (grotendeels ongewijzigd) opgenomen in de Regeling S&O-afdrachtvermindering.
• Beleidsregels bestuurlijke boeten S&O-afdrachtvermindering (geconsolideerde versie, geldend op 31 december 2015).
• Beleidsregel uitleg begrip 'technisch wetenschappelijk onderzoek' bij behandeling aanvragen S&O-verklaring (geconsolideerde versie, geldend op 31 december 2015)
• Beleidsregel uitleg technisch nieuwe programmatuur (geconsolideerde versie, geldend op 31 december 2015)
• Besluit RDA (geconsolideerde versie, geldend op 31 december 2015). De Research en Development Aftrek (RDA) was van 2012 tot en met 2015 een aanvullende aftrek voor kosten en uitgaven ten behoeve van S&O. De RDA was een extra aftrekpost bij de fiscale winstbepaling. De RDA is per 1 januari 2016 geïntegreerd in de WBSO.
• Besluit van 21 december 2011, houdende regels voor de aanvullende aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (Besluit RDA). Hierin is de RDA nader uitgewerkt. In de Nota van toelichting zijn het doel en de achtergrond van de RDA en de artikelen nader toegelicht.
• Belastingplan 2012. In het Belastingplan 2012 is de grondslag voor de RDA, artikel 3.52a Aanvullende aftrek speur- en ontwikkelingswerk, opgenomen in de Wet Inkomstenbelasting 2001.