WBSO: fiscale regeling voor research en development
Bent u ondernemer en gaat u aan Research & Development (R&D) doen? Of technisch-wetenschappelijk onderzoek uitvoeren? Dan ontvangt u heel makkelijk belastingvoordeel vanuit de WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk).
Actueel
Hieronder vindt u het laatste nieuws over de WBSO. Bekijk de WBSO actualiteitenpagina voor een samenvatting van voorgaande belangrijke updates.
In opdracht van het ministerie van Economische Zaken hebben onderzoeksbureaus Dialogic en SEO Economisch Onderzoek een evaluatie uitgevoerd van de WBSO over de jaren 2018 tot en met 2022. De evaluatie is afgerond en aangeboden aan de Tweede Kamer.
Wilt u het rapport en de kamerbrief over de evaluatie lezen? Kijk dan op Rijksoverheid.nl.
De Handleiding WBSO 2025 is aangepast. In de huidige versie staan de definitieve parameters en aftrekbedragen voor 2025. Ook zijn de rekenvoorbeelden opnieuw doorberekend. U vindt de Handleiding WBSO 2025 op deze pagina onder Meer weten en op de pagina Publicaties.
De handleiding is eerder al vernieuwd wat betreft opzet en structuur. Ook zijn de teksten herschreven. Hierdoor is voor u duidelijker en overzichtelijker hoe het WBSO-proces eruit ziet. De inhoudelijke informatie over de WBSO (zoals de voorwaarden en verplichtingen) is gelijk gebleven. Per 2025 publiceren wij geen aparte handleiding 'WBSO aanvraag en dan' meer. De informatie in deze handleiding is samengevoegd met de informatie in de Handleiding WBSO 2025.
WBSO in het kort
Voorlichtingsfilm WBSO
De WBSO helpt ieder jaar 20.000 ondernemingen om Speur- en Ontwikkelingswerk (S&O) uit te voeren. Door de WBSO worden uw kosten veel lager. Op deze pagina leest u meer over wat de WBSO is en wat dit voor u kan betekenen. Snel meer weten over de WBSO? Bekijk dan de voorlichtingsfilm.
Parameters WBSO in 2025
Voor u als aanvrager gelden in 2025 dezelfde WBSO-voorwaarden. Wel zijn de parameters in uw voordeel aangepast.
| Tarief | 2024 | 2025* |
|---|---|---|
| Tarief 1e schijf | 32% | 36% |
| Tarief 1e schijf starters | 40% | 50% |
| Grens 1e schijf | € 350.000 S&O-grondslag | € 380.000 S&O-grondslag |
| Tarief 2e schijf | 16% | 16% |
*De Eerste Kamer heeft op 17 december 2024 het Belastingplan 2025 met een wijzigingsverzoek (amendement) aangenomen. Er is ingestemd met extra WBSO-budget. Hiermee worden de parameters (tarieven 1e schijf) en de bovengrens van de 1e schijf in 2025 verhoogd.
In 2025 is de S&O-aftrek voor zelfstandigen € 15.738. De aanvullende S&O-aftrek voor startende zelfstandigen is € 7.875.
Lees de Kamerbrief over de WBSO in 2025
Lees het amendement over de WBSO parameters in 2025
Voorwaarden
Om gebruik te kunnen maken van de WBSO, zijn er verschillende voorwaarden. De belangrijkste zijn:
- U ontwikkelt zelf nieuwe programmatuur, een (tastbaar) product of productieproces, of u doet technisch-wetenschappelijk onderzoek.
- Het S&O-project vindt plaats binnen de Europese Unie.
- U pakt de S&O-werkzaamheden planmatig aan, met bijvoorbeeld meerdere projectfases.
- Uw bedrijf betaalt inkomstenbelasting en/of loonbelasting.
- U kunt alléén WBSO aanvragen voor toekomstige S&O-werkzaamheden.
Daarnaast zijn er verschillende aanvullende voorwaarden. Wij hebben alle voorwaarden voor zelfstandigen en voor ondernemingen met personeel voor u op een rij gezet.
Bereken uw voordeel
De WBSO vergoedt een deel van de loonkosten van uw S&O-project. Ondernemingen met personeel kunnen daarbovenop een aftrek ontvangen over andere kosten en uitgaven van het S&O-project, zoals de inkoop van materialen. Bereken met de WBSO-wijzer (eerder: de WBSO-regelhulp) in een paar minuten hoeveel voordeel de WBSO u kan opleveren.
Bekijk voorbeelden van WBSO-voordeel en lees meer over de berekening van uw financiële voordeel
Uw aanvraag voorbereiden
U vraagt de WBSO zelf binnen 1-4 uur aan. Als duidelijk is wat u wilt ontwikkelen of onderzoeken, is de WBSO-aanvraag makkelijk. Voor een snelle en volledige aanvraag van een ontwikkelingsproject vragen wij u om de volgende informatie:
- Wat gaat u ontwikkelen?
- Waarom is deze ontwikkeling technisch nieuw voor uw onderneming?
- Welke technische problemen verwacht u tijdens de ontwikkeling?
- Hoe denkt u deze technische problemen op te lossen?
- Praktische informatie zoals bedrijfsnaam, looptijd van het project en aantal werknemers.
Doet u technisch-wetenschappelijk onderzoek (TWO)? Dan beschrijft u de onderzoeksopzet.
Aanvragen
Dien nu uw WBSO-aanvraag in voor 2025.
U logt in met eHerkenning. Voor uw aanvraag heeft u minimaal niveau 3 met machtiging RVO-diensten op niveau eH3 nodig.
De aanvraagtermijnen verschillen voor zzp'ers en ondernemingen met personeel. Bekijk hiervoor de WBSO-kalender.
Burgerservicenummers melden voor de WBSO
Vraagt u WBSO aan voor een onderneming met personeel? Dan moet u bij uw aanvraag de burgerservicenummers (bsn's) doorgeven van de werknemers die 2 jaar geleden het speur- & ontwikkelingswerk (S&O-werk) hebben uitgevoerd. Dit is nodig voor het berekenen van het gemiddelde S&O-uurloon. Heeft u 2 jaar geleden geen gebruik gemaakt van de WBSO? Dan geldt voor u een forfaitair S&O-uurloon en hoeft u geen bsn's te melden. Voor u geldt in 2025 dan het forfaitaire S&O-uurloon van € 29.
Volg het stappenplan Burgerservicenummers melden voor de WBSO
Na uw aanvraag
Voldoet u aan de voorwaarden? Dan keuren wij uw WBSO-aanvraag goed. In uw aanvraag heeft u een inschatting gemaakt van de gemaakte uren (en eventueel de kosten en uitgaven). Met de volgende acties houdt u bij of de inschatting correct is.
- In uw eigen administratie noteert u per persoon, per project, per dag welke uren (en mogelijk ook kosten en uitgaven) aan S&O besteed zijn.
- U bewaart documenten zoals rapportages, tekeningen of onderzoeksresultaten om de voortgang van uw S&O-project aan te tonen.
- U ontvangt uw financiële voordeel door de WBSO op te nemen in uw aangifte loonheffing of inkomstenbelasting.
Lees meer over de acties na uw WBSO-aanvraag
Mededeling van uw realisatie
Na afloop van het kalenderjaar geeft u de gemaakte uren aan ons door. Samen met de eventuele kosten en uitgaven. U doet dan de mededeling van uw realisatie. Bent u zzp’er en heeft u meer dan 500 S&O-uren gemaakt? Dan geldt dit niet voor u.
Lees meer over de mededeling van uw realisatie.
WBSO in de praktijk
Elk jaar verlagen ongeveer 20.000 ondernemers hun kosten met de WBSO. De WBSO draagt bij aan grote innovaties. Maar ook kleine innovaties of onderzoeksprojecten worden geholpen.
Bekijk de verschillende verhalen uit de praktijk
Lees hieronder de verhalen van Whispp en cosine.
De WBSO zorgt simpelweg voor een enorme kostenvermindering, financiering blijft namelijk een continue worsteling als start-up. De WBSO maakte het makkelijker om nieuwe mensen aan te nemen.
Met de WBSO-regeling kunnen wij het risico voor onze klanten verlagen en net dat stapje verder gaan.
Meer weten?
Bekijk alle publicaties die u informeren over de WBSO.
- Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (gewijzigd, geconsolideerde versie). De WVA bevat de wettelijke kaders van de WBSO (S&O-afdrachtvermindering).
- Regeling S&O-afdrachtvermindering (ongewijzigd, geconsolideerde versie). In deze regeling is vastgelegd hoe de WBSO wordt uitgevoerd.
- Overzicht van relevante wet- en regelgeving van 2017 tot nu.
- Ministerie van Economische Zaken
