WBSO: Voorwaarden
Wilt u gebruikmaken van de WBSO en uw kosten voor speur- en ontwikkeling (S&O) verlagen? Bekijk dan of u aan de voorwaarden voldoet.
WBSO-wijzer
Wilt u snel weten of u aan de basisvoorwaarden van de WBSO voldoet? Of welk financieel voordeel de WBSO u kan opleveren? Vul dan de WBSO-wijzer (eerder: de WBSO-regelhulp) in.
Algemene voorwaarden
- U ontwikkelt zelf een product, productieproces of programmatuur. Of u voert technisch-wetenschappelijk onderzoek uit.
- Uw S&O-project vindt plaats in een lidstaat van de Europese Unie (EU). Let op: het Verenigd Koninkrijk valt niet meer onder de EU.
- U gaat nog beginnen of u bent nog bezig met S&O. U kunt alleen WBSO aanvragen voor toekomstige S&O-werkzaamheden.
- U hanteert een planmatige aanpak voor de S&O-werkzaamheden, met bijvoorbeeld meerdere projectfases.
- U bent ondernemer voor de belastingdienst en u valt onder de inkomsten- of vennootschapsbelasting.
Aanvullende voorwaarden voor zelfstandigen
- U werkt per kalenderjaar minimaal 1.225 uur voor uw onderneming.
- U realiseert per kalenderjaar minimaal 500 S&O-uren.
Aanvullende voorwaarden voor ondernemers met personeel
- U draagt loonheffing af voor uw werknemers die de S&O-werkzaamheden uitvoeren.
- U bent geen publieke kennisinstelling.
Voorwaarden projecten
U kunt WBSO aanvragen voor ontwikkelingsprojecten en technisch-wetenschappelijk onderzoek. Hieronder staan de voorwaarden voor de 2 typen projecten.
Ontwikkelingsproject
- De ontwikkelde producten of productieprocessen moeten fysiek en tastbaar zijn. Ook programmatuur komt in aanmerking.
- De ontwikkeling is technisch nieuw voor uw bedrijf. Dit betekent dat de werkzaamheden uw eigen technische kennis en kunde overtreffen. Hierdoor zijn er risico's of onzekerheden of de ontwikkeling slaagt. Zijn die er niet, dan is er geen sprake van S&O.
- Tijdens de ontwikkeling verwacht u concrete technische problemen die u en/of uw S&O-medewerkers zelf moeten oplossen.
- U heeft een idee hoe u de genoemde problemen wilt gaan oplossen. In uw aanvraag beschrijft u de oplossingsrichtingen die u verwacht te onderzoeken, uit te werken en te ontwikkelen.
Technisch-wetenschappelijk onderzoek
- Het onderzoek is wetenschappelijk: u zoekt een verklaring voor een verschijnsel die niet is te geven op basis van algemeen toegankelijke kennis of bij de bij uw bedrijf aanwezige kennis. Door het onderzoek ontwikkelt u zelf nieuwe theoretische of praktische kennis.
- Het onderzoek is technisch: het onderzoek heeft betrekking op gebieden zoals fysica, chemie, biotechnologie, productietechnologie of informatie- en communicatietechnologie.
- Bij uw aanvraag moet de onderzoeksopzet bekend zijn.
- In uw aanvraag vermeldt u de concrete onderzoeksvragen waar u een antwoord op zoekt. Uit uw onderzoeksvragen moet duidelijk worden dat het onderzoek nieuwe kennis oplevert: het gaat verder dan het verzamelen, observeren, vastleggen van data of de onderlinge samenhang tussen data.
- Het onderzoek is niet routinematig van aard.
Voorwaarden kosten en uitgaven
Heeft u een onderneming met personeel? Dan kunt u, naast een vergoeding voor loonkosten, ook een vergoeding voor andere kosten en uitgaven aanvragen. Hiervoor gebruiken wij een vast bedrag per uur (forfait). U kunt in plaats daarvan ook kiezen voor het aanvragen van werkelijke kosten en uitgaven. Daaraan zijn onder andere de volgende voorwaarden verbonden:
- Uw onderneming heeft personeel in dienst.
- De kosten en/of uitgaven zijn direct toerekenbaar aan S&O: er is een duidelijk verband tussen de kosten en uitgaven en de S&O-werkzaamheden.
- De kosten zijn uitsluitend dienstbaar aan S&O: ze zijn 100% toe te rekenen aan de S&O-werkzaamheden.
- Uitgaven mogen gedeeltelijk dienstbaar zijn aan S&O. Leg in uw S&O-administratie vast hoe de berekening tot stand is gekomen. Deze berekening moet aan de hand van feitelijke registraties worden onderbouwd (een schatting is niet voldoende). Het deel van de uitgave dat in aanmerking komt wordt bepaald vanaf de datum dat het bedrijfsmiddel in gebruik is genomen tot aan het einde van het kalenderjaar. Neem de berekening op in uw S&O-administratie.
Verschil kosten en uitgaven
Uitgaven zijn nieuw vervaardigde bedrijfsmiddelen die worden aangeschaft om S&O uit te voeren. Dit zijn dus investeringen. Kosten zijn alle andere zaken die zijn betaald voor het uitvoeren van S&O. Dit zijn vaak verbruiksgoederen, materialen of werk dat bij derden wordt neergelegd.
Voorwaarden farmacie
Er is een aparte lijst voor de farmacie vastgesteld met S&O-werkzaamheden waarvoor u gebruik kunt maken van de WBSO. Deze lijst vindt u in de brief hieronder. Wijzigingen in de Regeling S&O-afdrachtvermindering na 30 januari 1998 gelden ook voor farmacieprojecten.
Veelgestelde vragen
Bekijk hieronder de veelgestelde vragen over de voorwaarden.
Een deel van deze uitgave komt in aanmerking.
Voorbeeld: Een zuivelfabriek ontwikkelt een technisch nieuwe yoghurt en schaft hiervoor een menger met speciale mengtechnieken aan. Ook zet de fabriek de menger in voor de reguliere zuivelproductie. Een deel van de menger komt in aanmerking voor WBSO, omdat het bedrijfsmiddel deels dienstbaar is aan S&O. Welk deel in aanmerking komt, wordt bepaald op basis van de draaiuren van de menger voor het S&O versus het totaal aantal uren dat de menger wordt ingezet, gemeten vanaf de datum van ingebruikname tot het einde van het jaar. In de S&Oadministratie moet deze berekening aan de hand van feitelijke registraties worden onderbouwd.
U kunt kosten en uitgaven opvoeren die andere BV’s binnen de fiscale eenheid voor uw S&O-werkzaamheden maken. Deze kosten en uitgaven kunnen andere BV’s dan niet opvoeren. In de aanvraag geeft u aan voor welke BV’s binnen de fiscale eenheid u de kosten en uitgaven opvoert.
S&O-uren
U mag alleen WBSO aanvragen voor S&O-uren van uzelf en van medewerkers die bij u op de loonlijst staan. U mag geen WBSO aanvragen voor de inhuur van arbeid, dus niet voor stagiaires of medewerkers die u (via een uitzendbureau) heeft ingehuurd. S&O-werkzaamheden die u als aanvrager door derden of door ingehuurde medewerkers laat uitvoeren, vallen onder uitbesteed onderzoek. De kosten van uitbesteed onderzoek komen niet in aanmerking voor WBSO. Het maakt hierbij niet uit of de derde partij (ook) zelf WBSO aanvraagt.
S&O-kosten en uitgaven
Heeft u WBSO aangevraagd voor werkelijke kosten en uitgaven? Dan mag u wel WBSO aanvragen voor de kosten van uitbesteed werk bij derden. Dit is werk dat geen uitbesteed onderzoek is, maar essentieel is voor uw S&O-project. Het moet gaan om werkzaamheden die dienstbaar zijn aan uw eigen onderzoek of ontwikkeling, maar die u niet zelf kunt uitvoeren omdat u de expertise of faciliteiten niet in huis heeft.
Voorbeeld: U laat een (laboratorium)test uitvoeren bij een gespecialiseerd bedrijf (derde partij). Deze test is noodzakelijk voor uw S&O-project. U gebruikt de testresultaten voor uw eigen onderzoek of ontwikkeling. Of u laat een prototype zonder gebruikerswaarde bouwen door een gespecialiseerd bedrijf. Het maakt hierbij niet uit of de opdrachtnemer binnen of buiten de EU is gevestigd.
Let op:
- U mag geen WBSO aanvragen voor overige loonkosten (uw eigen S&O-loonkosten komen al via de S&O-uren in aanmerking), kosten van uitbesteed onderzoek en inhuur van arbeid.
- Uitbesteed werk is géén inhuur van arbeid (zie onder het kopje S&O-uren) en géén uitbesteed onderzoek.
Een publieke kennisinstelling is in de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA) gedefinieerd als:
- een instelling voor hoger onderwijs als bedoeld in de onderdelen a, b, c, g, h en i van de bijlage behorende bij de Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek en een academisch ziekenhuis als bedoeld in onderdeel j van die bijlage;
- een geheel of gedeeltelijk, meerjarig door de overheid gefinancierde onderzoeksorganisatie die activiteiten verricht met als doel de algemene wetenschappelijke of technische kennis uit te breiden;
- een geheel of gedeeltelijk, meerjarig door een andere lidstaat van de Europese Unie gefinancierde openbare instelling voor hoger onderwijs, ziekenhuis of onderzoeksorganisatie die gelijkwaardig is aan een publieke kennisinstelling als bedoeld onder 1 of 2.
Een onderzoeksorganisatie is als volgt gedefinieerd: Een onderzoeksorganisatie als bedoeld in artikel 1.3, onderdeel ee, van de Kaderregeling betreffende staatssteun voor onderzoek, ontwikkeling en innovatie (PbEU 2014, C198/7).
Meer weten?
- Lees meer over de voorwaarden en kosten/uitgaven in de Handleiding WBSO.
- Lees meer over WBSO aanvragen.
- Bereken wat de WBSO u aan voordeel kan opleveren.
- Ministerie van Economische Zaken